Vergi Düzenlemelerini İçeren Yeni Kanun Teklifi Komisyon Tarafından Onaylandı

Kamu alacaklarının tahsil yöntemlerine ilişkin kanunda yapılan değişiklikler, yeni vergi düzenlemelerini de kapsayan kanun teklifiyle Meclis komisyonunda kabul edildi. Bu değişiklikle, kamu borçlarının ödenmesi veya haciz işlemlerinin uygulanması, borçlunun yazılı talebi ve teminat göstermesi koşuluyla, alacaklı kamu idaresi tarafından 72 aya kadar faiz karşılığında ertelenebilecek.

Kamu borçlusunun farklı tahsilat dairelerindeki ertelenmiş borçlarının toplamı 1 milyon lirayı aşmadıkça teminat şartı aranmayacak. Ancak bu limiti aşan alacaklar için teminat zorunluluğu, 1 milyon lirayı aşan kısmın yarısı kadar olacak. Cumhurbaşkanı, bu tutarı 10 katına kadar artırma veya yarıya indirme yetkisine sahip olacak.

Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'na eklenen yeni düzenlemeyle, yabancı sermaye girişini teşvik etmek amacıyla, Türkiye dışında elde edilen gelirlerden dolayı gelir vergisinden muaf tutulanların, veraset yoluyla mal intikallerinde uygulanacak vergi oranı yüzde 1 olarak belirlendi.

Gelir Vergisi Kanunu'nda yapılan değişiklikle, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından belirlenen kriterlere uygun teknogirişim şirketlerinde çalışan personelin işveren tarafından bedelsiz veya indirimli verilen pay senetleri için gelir vergisi istisnası yeniden düzenleniyor.

Bu düzenlemeye göre, istisna edilebilecek tutar, ilgili yılın brüt ücretinin iki katı olarak belirlendi. Pay senetlerinin iktisap tarihinden itibaren 2 yıl içinde elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin tamamı, 3 ila 4 yıl arasında elden çıkarılması durumunda yüzde 75'i, 5 ila 6 yıl arasında elden çıkarılması halinde ise yüzde 25'i gecikme faiziyle işverenden tahsil edilecek.

Gelir Vergisi Kanunu'na getirilen yeni bir madde ile, yurtdışından elde edilen kazançlar için vergi istisnası sağlanıyor.

Bu düzenlemeye göre, Türkiye'de yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin, son 3 takvim yılında Türkiye'de ikamet etmemiş ve vergi mükellefi olmamış olmaları şartıyla, yurtdışında elde ettikleri kazançlar 20 yıl boyunca gelir vergisinden muaf olacak.

Bu kapsamda yer alan kişilerin, Türkiye'de gayrimenkul gelirleri veya sermaye iratları nedeniyle vergi mükellefi olmaları, bu istisnadan faydalanmalarına engel teşkil etmeyecek. İstisna kapsamındaki gelirler için beyanname verilmesi gerekmeyecek.

Bu istisna kapsamındaki kazançlar nedeniyle yurtdışında ödenen vergiler, Türkiye'deki gelir vergisinden mahsup edilemeyecek. İstisna şartlarının sağlanmadığı tespit edilirse, tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğramış sayılacak. Hazine ve Maliye Bakanlığı, bu düzenlemenin uygulanmasına dair usul ve esasları belirleme yetkisine sahip olacak.

Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu'na "Nitelikli hizmet merkezi" başlığıyla yeni bir düzenleme ekleniyor. Bu merkezler, en az üç farklı ülkede aktif olan, ilişkili şirketlere hizmet sunan ve yıllık gelirlerinin en az yüzde 80'ini yurtdışındaki ilişkili şirketlerden elde eden sermaye şirketlerini ifade edecek.

Bu merkezler, finansal danışmanlık, stratejik yönetim, risk yönetimi, nakit ve likidite yönetimi, fonlama, yatırım, bütçeleme, finansal raporlama, uluslararası muhasebe, denetim, dijital dönüşüm, hukuk danışmanlığı gibi hizmetler sunacak.

Bu hizmetleri sunan ve destek personeli dışında kalan çalışanlar, nitelikli hizmet personeli sayılacak. Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı, Hazine ve Maliye ile Ticaret bakanlıklarının görüşleriyle bu düzenlemenin usul ve esaslarını belirleme yetkisine sahip olacak.

Gelir Vergisi Kanunu'nda yapılan değişikliğe göre, nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan personelin ücretlerinin brüt asgari ücretin 3 katını aşmayan kısmı gelir vergisinden muaf olacak.

Cumhurbaşkanı, bu oranları bir kata kadar düşürme veya iki katına kadar artırma yetkisine sahip olacak.

Kurumlar Vergisi Kanunu'nda yapılan değişiklikle, yurtdışından alınan malların yurda getirilmeden yurtdışında satılması veya bu tür işlemlere aracılık edilmesinden elde edilen kazançlardan yüzde 95 oranında indirim yapılacak.

İndirimden faydalanmak için, kazancın elde edildiği döneme ilişkin beyannamenin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmesi ve aracılık edilen malların alıcısı ve satıcısının Türkiye'de olmaması gerekiyor.

Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumların yurtdışından elde ettikleri kazançlar için yüzde 95 indirim uygulanacak.

Bu indirim, faaliyete başlanılan dönemin üzerinden 20 hesap dönemi geçene kadar uygulanacak. Cumhurbaşkanı, bu oranları yüzde 50'ye kadar indirme veya yüzde 100'e kadar artırma yetkisine sahip olacak.

Bu düzenleme, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine ait kazançlar için geçerli olacak ve 1 Temmuz 2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlayarak uygulanacak.